الدرس التاسع في مادة القانون الضرائب و الرسوم لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

 

 الضرائب و الرسوم

I- الضرائب :

1- تعريف الضريبة: مبلغ نقدي يدفعه الأشخاص(ط،م) جبرا وبصفة نهائية وبدون مقابل إلى الدولة ، قصد تحقيق المنفعة العامة.

2- خصائص الضريبة:

- ذات شكل نقدي: تقضي القاعدة العامة أن الضریبة تأدیة تقدم نقدا باعتبار أن كافة المعاملات في المجال الاقتصادي و المالي تقوم على أساس نقدي

- لها طابع اجباري و نهائي: تعد الضریبة مظھرا من مظاھر سیادة الدولة فھي توضع ثم یتم تحصیلھا في إطار ممارسة صلاحیات السلطة العامة ، و یعني الإجبار إلزام المكلف بالضریبة بأدائھا .

- تغطية الاعباء العامة: حيث أن الهدف الأساسي للضريبة هو تغطية النفقات العامة للدولة.

II- الرسوم:

1- تعريف الرسم: مبلغ نقدي إلزامي محدد سلفا يدفعه الأشخاص للدولة مقابل ما تقدمه لهم من خدمات كرسوم الوثائق الإدارية (بطاقة التعريف ، جواز السفر...الخ)

2- خصائص الرسم:

- مبلغ نقدي يدفع للدولة.   - يفرض جبرا ويدفع من طرف المتحصل على الخدمة       - يفرض مقابل خدمة خاصة يتحصل عليها دافع الرسم.

III- قواعد الضريبة: مجموعة القواعد التي يتعين على المشرع إتباعها و مراعاتها عند وضع أساس النظام الضريبي في الدولة:

1- قاعدة العدالة: من خلال المساواة بين المواطنين في أداء الضريبة و  وجود  تناسب بين الضريبة ودخل المكلف بها.

2- قاعدة اليقين(الوضوح): أي تكون الضريبة محددة وواضحة.

3- قاعدة الملائمة في الدفع: أي تنظيم قواعد الضريبة بصورة تلائم ظروف المكلفين بها.

4- قاعدة الاقتصاد في التحصيل: أي لجوء ادارة الضرائب إلى إتباع طرق و أساليب تحصيل الضرائب لا تكلف صرف مبالغ كبيرة تقلص من حجم الضرائب المدفوعة للخزينة العامة.

IV- أهداف الضريبة:                  

1- الهدف المالي: تحقيق موازنة الميزانية العامة ماليا بحيث يحصل تعادل بين النفقات العامة و الإيرادات العامة.

2- الهدف الاقتصادي: تحقیق الاستقرار عبر الدورة الاقتصادیة عن طریق تخفیض الضرائب أثناء فترة الركود و الانكماش و زیادتھا أثناء فترة التضخم من أجل الحفاظ على القدرة الشرائیة .

3- الهدف الاجتماعي: إعادة توزيع الدخل الوطني لفائدة الفئة الفقيرة لتحقيق العدالة الإجتماعية وتقليص الهوة بين الفئات الفقيرة والغنية

4- الهدف السياسي: تحقيق التوازن الجهوي .

IIV- أنواع الضرائب:                  

1- الضرائب المباشرة: ھي الضرائب التي تفرض على الدخل والثروة. ویتم تحصیلھا بواسطة قوائم اسمیة،

2- الضرائب الغير مباشرة: ھي الضرائب التي تفرض على عملیات التداول و الاستھلاك و الخدمات المؤداة.

IIIV- التنظيم الفني للضريبة: ويقصد به المعالجة الفنية للضريبة أو القواعد الفنية المتبعة في تحديد وعاء وسعر وتحصيل الضريبة.                

1- وعاء الضريبة: یقصد بھ المادة الخاضعة للضریبة . و یتم تحدید وعاء الضریبة بأحد الأسلوبین :

التحدید الكیفي لوعاء الضریبة: بحيث يؤخذ بعين الإعتبار الظروف الشخصية للفرد وتتمثل فيما يلي :

- مركزه العائلي والإجتماعي         - مصدر دخله.         - مركزه المالي.

 التحدید الكمي لوعاء الضریبة: هناك عدة طرق لتقدير قيمة المادة الخاضعة للضريبة: 

- طريقة المظاهر الخارجية : كأن تقدر دخل الشخص عن طريق السيارات التي يملكها.

- طريقة التقدير الجزافي : إستنادا على بعض المؤشرات كرقم الأعمال بالنسبة للتاجر ، عدد ساعات العمل بالنسبة للطبيب. 

- طريقة التقدير المباشر : وهو التصريح الذي يقدمه المكلف بها إلى مصلحة الضرائب.

- التقدير بواسطة مصلحة الضرائب : وذلك عن طريف مناقشة المكلف بالضريبة أو فحص دفاتره وسجلاته المحاسبية.

2- سعر الضريبة: ھو معدل أو نسبة الضریبة الواجب دفعھا من طرف المكلف بھا. و یتم تحدید سعر الضریبة وفقا للأسالیب التالیة :

- أسلوب الضریبة التوزیعیة : یعتمد ھذا الأسلوب على مقدار حصیلة الضریبة .

- أسلوب الضریبة النسبیة : تفرض ھذه الضریبة بنسبة محددة و ثابتة مھما تغیرت قیمة الوعاء الضریبي .

- أسلوب الضریبة التصاعدیة : الضریبة التصاعدیة ھي الضریبة التي تتزاید نسبتھا بحسب كمیة المادة الخاضعة للضریبة أو بحسب حجم الوعاء الضریبي.

3- تحصيل الضريبة: يتمثل في مجموعة الإجراءات و القواعد المتبعة لنقل الضریبة من المكلف بھا إلى الخزینة العمومیة على أساس الواقعة المنشئة لھا، حيث يتم تحصيل الضريبة وفق أحد الطريقتين:

أ- طريقة التحصيل المباشر : أي يقوم المكلف بالضريبة بدفعها إلى إدارة الضرائب من تلقاء نفسه

ب- طريقة التحصيل عند المنبع : بحيث يقوم صاحب العمل بخصم الضريبة من دخل المكلف بها قبل توزيعه بحيث يتسلم الشخص المعني دخلا صافيا مقتطع منه الضريبة

الدرس العاشر في مادة القانون الضريبة على الدخل الاجمالي لطلاب البكالوريا الثالثة ثانوي 3 ثانوي شعبة تسيير و اقتصاد

 الضريبة على الدخل الاجمالي

1-      تعريف الضريبة على الدخل الإجمالي:

هي ضريبة سنوية ووحيدة تفرض على مجمل المداخيل الصافية للأشخاص الطبيعيين المكلفين بدفعها والذين يفوق دخلهم السنوي ستون ألف دينار جزائري،أما ما دون ذلك فهم معفيين منها.2- خصائص الضريبة على الدخل الإجمالي: تتميز الضريبة على الدخل الإجمالي بعدة خصائص هي:ü تطبق على الأشخاص الطبيعيين.ü تحصل على مدى سنة.ü تفرض على المداخيل الصافية.ü هي ضريبة تصاعدية.3.مجال تطبيق الضريبة على الدخل الإجمالي: 1.3 - الأشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل الإجمالي:ü الأشخاص الذين موطن تكلفتهم الجزائر.
ü الأشخاص غير المقيمين في الجزائر ويحصلون على مدا خيل وأرباح من الجزائر.
ü الشركاء في شركات الأشخاص.ü أعضاء شركات المساهمة الدين لهم مسؤولية تضامنية وغير محدودة فيها.2.3 - المداخيل الخاضعة للضريبة:"الوعاء الضريبي".أ.تعريف الدخل الخاضع للضريبة :هو مجموع المداخيل الصافية للإيرادات بعد طرح كل المصاريف والنفقات المتعلقة بذلك النشاط المنشئ للدخل.
ب.أنواع المداخيل الخاضعة للضريبة: 
- الأرباح التجارية و الصناعية و الحرفية، 
- الأرباح التي يحققها الأشخاص الطبيعيون من المهن الحرة، 
- المداخيل الفلاحية، 
- المداخيل العقارية الناتجة عن إيجار الأملاك المبنية و الغير المبنية ، 
- ريوع رؤوس الأموال المنقولة"الأسهم و السندات" ، 
- المرتبات و الأجور والمنح الريوع العمومية، 
- فوائض القيمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنية الغير المبنية، وتحسم من هذه المداخيل التخفيضات التالية:
Ø 30% للأشخاص الدين يعيدون استثمار أرباحهم،
Ø 25% لمدة سنتين للأشخاص الدين لهم صفة العضو في جبهة التحرير الوطني وأرامل الشهداء.Ø تخفيضات للأجراء 10% بالنسبة للعزاب و 30% بالنسبة للمتزوجين، أما الأشخاص الذين يتنازلون عن العقار يستفيدون من تخفيض يتراوح بين 10% و 100 % حسب مدة حيازة للملك المتنازل عنه.

4 - طرق دفع الضريبة على الدخل الإجمالي:1.4.التوريد المباشر:  يعتمد هذا النظام على تصريح المكلف الذي يوضح فيه مقدار الوعاء الضريبي بصورة مفصلة و تقوم إدارة الضرائب بالتحقق من صحة المعلومات المقدمة في التصريح مع فرض عقوبات صارمة على كل من يقدم معلومات خاطئة قصد التهرب الجبائي.
- شروطه:يتعين على المكلف بالضريبة الخاضع لهدا النظام مايلي:

· تقديم تصريح لدى مفتشيه الضرائب التابعة لإقامته و كآخر اجل نهاية شهر مارس من كل سنة التي تلي سنة الاستغلال. · مسك محاسبة نظامية يقدمها المكلف لأعوان إدارة الضرائب عند الطلب.- كيفية الدفع:يتم الدفع وفقا للشكل التالي :Ø على شكل تسبيقات الأول من 15 فبراير إلى 15 مارس ،والثاني من 15 ماي إلى 15 جوان .والباقي يسدد في نهاية السنة المالية و النسبة المعتمدة هي 30% بالنسبة لكل تسبيق.2.4:الاقتطاع عند المنبع:
أ.مفهومه وشروطه:يمثل الاقتطاع من المنبع تقنية تستعملها ادراة الضرائب لتحصيل الضريبة من شخص لأخر غير الممول لغرض محاربة التهرب الجبائي. وهذه التقنية تتطلب وجود ثلاثة أطراف هي:Ø إدارة الضرائب: وهي المحصل لقيمة الضرائب،
Ø المكلف:و الشخص المسؤول عن دفع قيمة الضريبة لخزينة العامة في الآجال المحددة قانونا دون تحملها،
Ø الممول: و هو الشخص الذي يتحمل قيمة الضريبة.ب. طريقة الدفع: هناك حالتين:ü النظام التحريري من الضريبة:في هده الحالة تكون الضريبة المدفوعة نهائية و لا تقبل تسوية في نهاية السنة.ü الاقتطاع الضريبي الغير النهائي:حيث توجد تسوية في نهاية السنة حيث يخصم القرض الضريبي من الضريبة على الدخل الإجمالي.